+375 (29) 678-21-82 (ВЕЛКОМ)

+375 (29) 254 89 15 (MTC)

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ
"БЕЛШТОЙЕРН"

Особенности налогового планирования в Беларуси в 2023 году

Наступивший 2023 год станет серьёзным испытанием для белорусского бизнеса, так как макроэкономическая ситуация в Беларуси продолжается ухудшаться, что напрямую отражается на сокращении доходов бюджета. Государственный бюджет – является финансовой основой существующей белорусской экономической модели, а поэтому власть будет пытаться всеми способами сохранить существующий уровень доходной части бюджета.

С целью пополнения доходов бюджета будут приниматься нормативные документы, направленные на повышение уровня налоговой нагрузки на бизнес, что продемонстрировали последние изменения в Налоговый кодекс. Помимо роста налоговой нагрузки органы власти будут усиливаться меры государственного контроля, направленные на привлечение дополнительных доходов в бюджет посредством «раскрытия» традиционных схем ухода от налогообложения, как-то лизинг автомобилей, «дробление бизнеса», привлечение индивидуальных предпринимателей на аутсорсинг и так далее. В этой связи налоговое планирование 2023 года в Беларуси должно базировать на новых «нетрадиционных» схемах налоговой оптимизации. Можно говорить об антикризисных мерах налогового планирования.

Все мероприятия белорусской налоговой оптимизации 2023 года можно условно разделить на четыре группы: 1) налоговое планирование, адаптированное под налоговый контроль; 2) налоговое планирование, адаптированное под рост налоговой нагрузки; 3) налоговое планирование, адаптированное под макроэкономическую неопределенность; 4) правовая защита налогового планирования в условиях новых критериев лжепредпринимательства. Более подробно об каждом направлении налоговой оптимизации расскажем далее.

Налоговое планирование и налоговый контроль

Одной из важных особенностей налогового контроля второй половины 2022 года стал переход от плановых выборочных к внеплановым камеральным налоговым проверкам. Данный проверки, судя по сообщения белорусских контролирующих органов, являются достаточно эффективными и скорее всего будут активно применяться белорусскими властями и в 2023 году. В этой связи белорусскому бизнесу необходимо корректировать методы налогового планирования с целью минимизации рисков нарушения налогового законодательства.

Практика 2022 года показывает, что основной упор при проведении внеплановых камеральных налоговых проверок контролирующие органы делают на «традиционные» схемы налоговой оптимизации. Так, под «традиционными» методами налоговой оптимизации следует выделить три наиболее распространенные схемы, которые наиболее часто упоминаются в отчетах государственных контролирующих органов.

Во-первых, это налоговая схема с лизингом легкового автомобиля. Данная налоговая схема применяется для минимизации суммы уплачиваемого в бюджет НДС и налога на прибыль, а также с целью получения дополнительного дохода учредителями бизнеса.

Во-вторых, это налоговая схема с «дроблением бизнеса», направленная на регистрацию нескольких юридических лиц или индивидуальных предпринимателей на одного или группу аффилированных физических лиц. Данная налоговая схема используется с целью применения упрощенной системы налогообложения и минимизации сумм уплачиваемого в бюджет налога на прибыль и НДС.

В-третьих, это налоговая схема с индивидуальными предпринимателями на аутсорсинге. Данная налоговая схема применяется для минимизации суммы уплачиваемого в бюджет налога на прибыль, подоходного налога и отчислений в Фонд социальной защиты населения.

Следует отметить, что данные налоговые схемы хорошо известны контролирующим органам и поэтому наиболее часто проверяются в ходе камеральных внеплановых налоговых проверок, как налоговыми органами, так и департаментом финансовых расследований Комитета государственного контроля. При этом основой для выбора предприятий для налоговой проверки служат: а) базы данных ГАИ по регистрации автомобилей по налоговой схеме с лизингом; б) базы данных исполкомом о регистрации предприятий и индивидуальных предпринимателей по налоговой схеме с дроблением бизнеса; в) оперативная информация контролирующих органов, в том числе и жалобы бывших работников предприятия, по налоговой схеме с индивидуальными предпринимателями на аутсорсинге.

В этой связи налоговое планирование белорусского бизнеса в 2023 году, должно быть адаптировано под новые требования налогового контроля. Последнее возможно при исполнении следующих «базовых» рекомендаций. Во-первых, целесообразно отказаться от применения «традиционных» налоговых схем в их традиционном виде. Так, например, не следует продавать лизинговые автомобили учредителям по заниженной цене, лучше продать их по рыночной цене, если в этом есть необходимость. Определенный налоговых эффект для бизнеса при этом все равно будет.

Во-вторых, следует «закрыть» все старые традиционные налоговые схемы. Так, например, целесообразно рассмотреть возможность ликвидации или реорганизации всех субъектов хозяйствования, вовлеченных в налоговую схему «дробления бизнеса». Данная рекомендация касается, как не проверенных предприятий и индивидуальных предпринимателей, так и уже проверенных предприятий и индивидуальных предпринимателей. Иначе велика вероятность повторного наказания белорусского бизнеса по ранее уже проверенным схемах «дробления бизнеса» за хозяйственные операции 2022 и 2023 годов.

В-третьих, следует проанализировать работу бизнеса по сохранности налоговой тайны на предприятии. Для этого важно провести внутренний функциональный налоговый аудит. Важно проанализировать степень доступности работников предприятия к информации, связанной с налоговой оптимизацией, налоговой нагрузке, налоговым расчетам и в целом к любой информации, связанной с бухгалтерским и налоговым учетом бизнеса. Более подробно о налоговом аудите можно прочитать здесь.

Налоговое планирование и налоговая нагрузка

Печальной тенденцией последних лет стали ежегодные изменения налогового законодательства, направленные на рост налоговой нагрузки на белорусский бизнес. Не стал исключением и 2023 год.

Основные налоговые новации 2023 года связаны со следующими налогами: 1) налог на прибыль; 2) подоходный налог для индивидуальных предпринимателей; 3) налог при упрощенной системе налогообложения; 4) НДС. Все данные налоговые новации направлены на то, чтобы сделать экономически невыгодными использование традиционных схем налогового планирования.

Так с 2023 года повышается ставка подоходного налога для индивидуальных предпринимателей до 20% с ныне действующей ставки 16%. Данная новация направлена на дальнейшее сокращение экономической эффективности использования индивидуальных предпринимателей при аутсорсинге в сфере услуг. При этом одновременное повышение ставки налога на прибыль до 20%, что позволяет разрабатывать налоговые схемы, при которых услуги индивидуальных предпринимателей могут быть востребованы. Речь, в частности, идет о ситуациях, когда у индивидуальных предпринимателей имеются существенные затраты (амортизация основных средств, проценты по кредиту и так далее), которые позволяют минимизировать реальную ставку по подоходному налогу.

Вторым направлением налоговых новаций стало сокращение перечня субъектов хозяйствования, которые могут использовать упрощенную систему налогообложения. Так, с 2023 года не могут применять упрощенную систему налогообложения индивидуальные предприниматели, а также некоторые предприятия, например, работающие по договорам комиссии. Фактически государство пытается законодательно ограничить сферу применения упрощенной системы налогообложения, как наиболее «популярного» механизма налоговой оптимизации.

Коснуться новации налогового законодательства и НДС. Так, с 2023 года НДС по объектам лизинга реализуемым после выкупа автомобилей предприятием будет исчисляться по рыночной стоимости, а не по стоимости реализации. Данная новация направлена на снижение экономической эффективности применения схем лизинга автомобилей в качестве механизма налоговой оптимизации.

Означают ли новые налоговые новации 2023 года, что налоговое планирование теперь становится экономически невозможным? Отнюдь нет. Наоборот, налоговое планирование с 2023 года может стать даже более эффективным при соблюдении следующим негласных правил: 1) отказ от «традиционных схем» налоговой оптимизации и «закрытие» старых налоговых схем; 2) экономическая «ревизия» существующих схем налоговой оптимизации; 3) «переформатирование» традиционных схем налоговой оптимизации с учетом новых требований законодательства; 4) разработка новых схем налоговой оптимизации с учетом новаций налогового законодательства; 5) разработка механизма сохранения налоговой тайны на предприятии. Если вы заинтересованы в проведении мероприятий налогового планирования в 2023 года, то можете обращаться в ООО «БелШтойерн». Более подробно об услугах ООО «БелШтойерн» по налоговой оптимизации можно прочитать здесь.

Налоговое планирование и макроэкономическая неопределенность

Изменение макроэкономической ситуации в Беларуси, начавшиеся в 2022 году окажут существенное влияние на белорусский бизнес и в 2023 году. Среди макроэкономических факторов, которые будут оказывать существенное влияние на белорусский бизнес в 2023 год, следует отметить следующие: 1) неопределенность с курсом белорусского рубля; 2) административные ограничения в сфере ценообразования; 3) риски внешнеэкономических и иных административных ограничений и запретов.

Наиболее существенное влияние на налоговую нагрузку в 2023 году будет оказывать неопределенность на валютном рынке Республики Беларусь. Рост волатильности курса белорусского рубля в декабре 2022 года по отношению к доллару США и Евро, а также планомерное исключение из корзины валют Национального банка Республики Беларуси доллара США и Евро, означает, что в 2023 году возможны существенные колебания курса белорусского рубля по отношению к иностранным валютам.

Колебание курса белорусского рубля, не только по отношению к доллару США и Евро, но и к российскому рублю, будет напрямую влиять на размер курсовых разниц, учитываемых в бухгалтерском учете белорусского бизнеса. При этом, чем выше будет волатильность белорусского рубля по отношению к иностранным валютам, тем выше будут курсовые разницы и соответственно тем выше будет влияние курсовых разниц на размер исчисляемого налога на прибыль.

В этой связи белорусский бизнес должен определить для себя стратегию поведения в отношении своих обязательств и активов в иностранной валюте, так как это напрямую будет влиять на размер исчисляемого налога на прибыль. В этой связи указ от 20 декабря 2022 года № 430 «О списании курсовых разниц» может служить основанием для выработки стратегии работы с курсовыми разницами в 2023 году.

Определенное влияние на налоговое планирование 2023 года будет оказывать и административные ограничения в сфере ценообразования. Так, введение ограничений по размеру торговых надбавок, а также административные ограничения по использованию посредников для продвижения товаров будут влиять на ограничения рентабельности ведения бизнеса, а следовательно, приведут к сокращению налоговой нагрузки по налогу на прибыль, а возможно и к убыточной работе бизнеса. Убыточная же работа бизнеса приведет к росту налоговой нагрузки на бизнес, что может существенно ухудшить финансовое состояние белорусского бизнеса. В этом случае необходимо оценивать влияние административных ограничений в сфере ценообразования на уровень налоговой нагрузки вашего бизнеса.

Важным для налоговой нагрузки белорусского бизнеса в 2023 году станут и возможные дополнительные административные ограничения во внешнеэкономической сфере, трудовой сфере, в сфере создания и ведения бизнеса. Так, например, постепенный рост минимальной заработной платы в Беларуси ведет к постоянному росту налоговой нагрузки на белорусский бизнес в части отчислений от заработной платы. Белорусский бизнес согласно требованиям законодательства должен платить более высокую заработную плату, а соответственно и более высокие налоги, вне зависимости от реального финансово-экономического состояния предприятия. В этом связи белорусский бизнес вынужден будет либо приспосабливаться к новым макроэкономическим условиям, либо должен будет переформатировать или ликвидировать бизнес.

В этой связи каждое предприятие может оценивать влияние макроэкономических ограничений и запретов на налоговую нагрузку своего бизнеса посредством проведения внутреннего налогового аудита. Так, например, введение ограничений в сфере ценообразования влияет на размер налоговой нагрузки в части налоговых платежей из выручки и прибыли. Административные ограничения во внешнеэкономической деятельности влияют на уровень налоговой нагрузки по платежам из прибыли. Если вашему бизнесу необходимо провести налоговый аудит, то ООО «БелШтойерн» оказывает услуги по налоговому аудиту. Более подробно о налоговом аудите можно прочитать здесь.

Правовая защита налогового планирования

Правовая защита налогового планирования начинается на стадии начала проверки предприятия или индивидуального предпринимателя со стороны налоговых органов или департамента финансовых расследований Комитета государственного контроля, и заканчивается на стадии принятия окончательного решения экономическим судом. Можно выделить следующие стадии правовой защиты налогового планирования: 1) возражения по акту проверки; 2) обжалование решений контролирующих органов в вышестоящей инстанциях; 3) обжалование решений контролирующих органов в суде.

Первым этапом правовой защиты налогового планирования является написание возражений на акт налоговой проверки. Возражения на акт налоговой проверки должны критически оценивать доказательства представленные контролирующими органами и расчеты произведенных контролирующими органами.

Критический подход к обоснованиям проверяющих оценивает опросы, правовые документы, домыслы, предположения и выводы, которые использовали должностные лица белорусских контролирующих органов для доказательства вины белорусского бизнеса. Так, например, необходимо учитывать относятся ли опросы и выводы контролирующих органов к сути проверяемого опроса. Правомерно ли применяются ссылки на нормативные документы в акте проверки. Правомерны ли выводы контролирующих органов и их рассуждения в актах проверок. Так, например, в актах проверки второй половины 2022 года приводятся ссылки на положения Постановления Совета Министров Республики Беларусь от 15 июля 2022 г. N 465 «Об особенностях оценки отдельных хозяйственных операций». Данный документ вступил в силу с 20 июля 2022 года, а значит не может применяться к хозяйственным операциям проводимым бизнесом до указанной даты. Нормативные документы, ухудшающие условия ведения бизнеса, задним числом в Беларуси не допускаются. Более подробно о постановлении № 465 можно прочитать здесь.

Критический подход к расчетам контролеров в актах проверки должен учитывать следующие моменты: обоснованность применения режимов налогообложения, обоснованность и уместность применения данных бухгалтерского и налогового учета, правильность расчета пени. Для эффективного использования критического подхода к расчетам контролирующих органов важно привлекать специалистов, имеющих опыт работы в контролирующих органов и имеющих опыт расчета штрафных санкций.

Второй этап правовой защиты налогового планирования включает в себя обращения в вышестоящие контролирующие органы по вопросами действия или бездействия контролеров, проводивших проверку бизнеса. На этом этапе анализируются ответы контролирующих органов на возражения по акту налоговой проверки на предмет учета замечаний, изложенных в возражениях. Ответ на возражения по акту налоговой проверки зачастую является важной информацией, позволяющей оценить профессионализм контролирующих органов, их знание законодательства и умение анализировать причинно-следственные связи проверяемых бизнес-процессов.

Третий этап правовой защиты налогового планирования связан с обжалованием решений контролирующих органов в экономическом суде. На данном этапе для повышения эффективности правовой защиты обязательно использование услуг адвокатов, специализирующихся на правовой помощи по экономическим вопросам. Правовая защита налогового планирования на данном этапе должна базироваться на простых и доступных для суда понятиях: цели экономической деятельности, организация бизнес-процессов, применяемые нормативные документы, причинно-следственные связи с точки зрения проверяющих органов и бизнеса и так далее.

Важным моментом правовой защиты налогового планирования в Беларуси является длительность данной процедуры во времени и необходимость веры в конечных успех и правоту своих действий. Практика показывает, что тот, кто уверен в своей правоте и готов отстаивать свою точку зрения с юридическими и экономическими аргументами во всех инстанциях действующей белорусской власти может надеяться на конечный успех. Речь при этом зачастую идет не о полной «реабилитации бизнеса», а о существенном снижении суммы причитающихся к доплате в бюджет налогов и штрафов.

В заключении следует отметить, что все мероприятия по налоговому планированию, производимые на предприятии, несут в себе долю налоговых бизнес-рисков, связанных с определенной вероятностью нарушения налогового законодательства. При этом степень налоговых бизнес-рисков возрастает по мере роста масштабов бизнеса, роста размера прибыли и доходов бизнеса, а также по мере увеличения частоты использования «традиционных» схем налоговой оптимизации бизнеса, и увеличения количества работников предприятия, осведомленных о схемах налоговой оптимизации на предприятии. В этой связи для минимизации вероятности нарушения налогового законодательства белорусскому бизнесу рекомендовано периодически производить оценку налоговых бизнес-рисков.

Если Ваш бизнес столкнулся с необходимостью оценки налоговых бизнес-рисков, связанных с проводимыми на предприятии мероприятиями налогового планирования, то Вы может обратиться в ООО «БелШтойерн», для проведения комплексного налогового аудита. Более подробно о комплексном налоговом аудите от ООО «БелШтойерн» можно прочитать здесь.

Кроме того, ООО «БелШтойерн» оказывает консультационные услуги по организации процедуры правовой защиты мероприятий налогового планирования, проводимых Вашим предприятием или индивидуальным предпринимателем. За консультациями можно обращаться к директору ООО «БелШтойерн» Александру по телефону или в Telegram (+375) 29 6-782-182.

Александр Жук, аудитор, директор ООО "БелШтойерн"

02 января 2023 года

Комплексная налоговая оптимизация бизнеса от ООО "БелШтойерн".
Что это такое?

С апреля 2022 года ООО "БелШтойерн" предлагает новую услуг: комплексная налоговая оптимизация бизнеса (предприятия, организации, фирмы, индивидуального предпринимателя) в Беларуси. Что включает в себя комплексная налоговая оптимизация бизнеса? Зачем налоговая оптимизация белорусскому бизнесу? Как быстро можно провести налоговую оптимизацию? Сколько стоит комплексная налоговая оптимизация? Ответы на все вышеперечисленные вопросы далее.

Что такое комплексная налоговая оптимизация бизнеса?

Комплексная налоговая оптимизация бизнеса включает в себя анализ финансово-экономической деятельности предприятия (организации, фирмы, индивидуального предпринимателя) по следующим вопросам:

1) Оценка схем налоговой оптимизации бизнеса с точки зрения налового законодательства;

2) Оценка "жизненного цикла бизнеса" с точки зрения налоговой оптимизации";

3) Написание возражений по акту налоговой проверки;

4) Мониторинг налоговых индикаторов бизнеса: уровень рентабельности, уровень налоговой нагрузки, доля наличных расчетов в выручке, размер выручки, своевременность расчета по налогам;

5) Оценка системы сохранности налоговой коммерческой тайны на предприятии;

6) Оценка системы "запланированных" налоговых нарушений;

7) Оценка системы бухгалтерского и налогового учета на предприятии.

Зачем комплексная налоговая оптмизация бизнеса?

О необходимости комплексной налоговой оптимизации можно ознакомиться здесь в статье "Как не стать лжепредпринимателем в Беларуси?"

Как быстро можно провести налоговую оптимизацию?

Особенность комплексной налоговой оптимизации белорусского предприятия (организации, фирмы) от ООО "БелШтойерн" заключается в уникальном авторском подходе, что позволяет производить налоговую оптимизацию за любой отчетный период.

Комплексная налоговая оптимизация бизнеса проводится в срок до 10 (десяти) рабочих дней и оформляется в форме Письменного отчета. Комплескная налоговая оптимизация может проводится, как в очной форме (для предприятий города Минска и Минского района), так и в удаленном формате (для предприятий Минской области и остальных предприятий Республики Беларусь). При этом вне зависимости от формы проведения комплексной налоговой оптимизации конечный вариант Письменного отчета обсуждается с руководством и собственниками бизнеса в очной форме в присутствии директора ООО "БелШтойерн".

Сколько стоит комплексная налоговая оптимизация предприятия (организации, фирмы)?

ООО "Белштойерн" предлагает два вариант проведения комплексной налоговой оптимизации белорусского предприятия (организации, фирмы): разовая и систематическая.

Разовая комплексная налоговая оптимизация предлагает выбор одного или нескольких показалей, указанных выше, с единовременным разовым проведением налоговой оптимизации по выбранным показателям. Стоимость анализа одного показателя составляет от 500 (пятисот) белорусских рублей без НДС, так как ООО "БелШтойерн" не является плательщиком НДС. Окончательная стоимость услуги зависит от масштаба бизнеса и определяется в ходе переговоров.

Систематическая комплексная налоговая оптимизация предполагает заключение долгосрочного договора (от 1 до 5 лет) с осуществлением периодических (2 или 4 раза в год) мероприятий по проведению комплексной налоговой оптимизации по всем вышеперечисленным показателям. При этом предложения по налоговой оптимизации бизнеса предоставляются комплексно по всем показателем работы предприятия (организации, фирмы). Стоимость комплексной налоговой оптимизации составляет от 4 000 (четырех тысяч) белорусских рублей в год без НДС, так как ООО "БелШтойерн" не является плательщиком НДС. Окончательная стоимость услуги зависит от масштаба бизнеса и определяется в ходе переговоров.

Комплексная налоговая оптимизация проводится на основании договора на оказание консультационных услуг с обязательной предварительной оплатой в размере 50% от стоимости договора. Оставшиеся 50% договора оплачиваются в день получения Письменного отчета по результатам налоговой оптимизации.

Заказать услугу по комплексной налоговой оптимизациидеятельности Вашего бизнеса можно по телефону (+375) 29 678 21 82 (А1) или по электронной почте: alex_asper@tut.by

Александр Жук, аудитор, директор ООО "БелШтойерн"

20 апреля 2022 года

Новации Налогового кодекса Республики Беларусь 2021 года или Особенности налоговой оптимизации в Беларуси в 2021 году (часть 2)

Существенной особенностью налоговой оптимизации 2021 года является принятие новой редакции Налогового кодекса Республики Беларусь. При этом значительные изменения внесены как в Общую часть Налогового кодекса, так и в Особенную часть Налогового кодекса, что требует новых подходов к налоговой оптимизации белорусского бизнеса.

Новые термины и определения

Важным изменением налогового законодательства в 2021 году стало уточнение некоторых терминов и определений, а также введение некоторых новых понятий. Так, с текущего года в налоговом законодательстве уточнено понятие дивидендов в отношении некоторых выплат собственникам унитарных предприятий и хозяйственных обществ. С 2021 года к дивидендам унитарных предприятий относятся любые начисления в пользу учредителей, после уплаты налогов, а также любые выплаты учредителях хозяйственных обществ в случае его выхода из состава учредителей. Таким образом, налоговое законодательство фактически приравняло к дивидендам любые выплаты учредителям части прибыли, остающейся после налогообложения, вне зависимости от того, как эти выплаты будут называться в решениях собраний учредителей или иных локальных нормативных документах предприятия.

Также в Налоговый кодекс 2021 года ввели понятие «передача имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности». Так, передача имущественных прав может производится полностью или частично на основании договора (передача, уступка прав) или предоставление правообладателем (лицензиатом) прав на основании разрешения на использования объекта интеллектуальной собственности. Более подробно и четко в новой редакции Налогового кодекса прописан порядок постановки и снятия с учета иностранных организаций.

Введен в 2021 году в Налоговый кодекс и понятие «средство платежа». Так, средствами платежа являются наличные и безналичные денежные средств, электронные деньги. Данные новшества связаны с расширением возможностей принудительного взыскания не уплаченных налогов и сборов в бюджет не только за счет традиционных денег (наличных и безналичных), но и за счет электронных денег. Соответствующие изменения были внесены в 7 Главу Налогового кодекса «Принудительное исполнение налоговых обязательств, взыскание пеней». При этом с 2021 года налоговые и таможенные органы могут принудительно взыскивать с субъектов предпринимательства не только налоги и сборы, но и административные штрафы, которые были наложены соответственно налоговыми и таможенными органами.

Также в новой редакции Налогового кодекса уточнены понятия «диапазон рыночных показателей рентабельности» и «диапазон рыночных цен». С 2021 года такой диапазон включает в себя выборку, содержащую минимальные и максимальные значения рентабельности и цен. Прописана теперь в Налоговом кодексе и новая методика определения «диапазона рыночных показателей рентабельности». При этом рыночной ценой с 2021 года будет признаваться не только цена сложившаяся в Республики Беларусь, но и цены в иностранных государствах (для внешнеэкономических сделок).

Уточнены в Налоговом кодексе 2021 года и методики определения рыночной стоимости недвижимости, предприятия, как имущественного комплекса и стоимость акций и долей в предприятии. При этом новые методики определения рыночной цены с 2021 году будут применяться и к определению налогооблагаемой выручки, доходов и прибыли белорусских субъектов хозяйствования. Фактически государство пытается уточнить и доработать законодательную базу для более широкого использования статьи 33 Налогового кодекса на практике в борьбе с «белорусскими лжепредпринимателями».

Также в Налоговый кодекс ввели понятия предоставление (получение) в пользование имущества и приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав. Оба эти понятия признаются реализацией товаров, работ, услуг, имущественных прав, а значит являются объектами налогообложения. При этом с 2021 года не признается реализацией любая передача государственного имущества, а также любая безвозмездная помощь в пользу государственных органов и государственных организаций. Соответственно данные обороты не являются объектом обложения налогами.

Новые права и требования к налогоплательщикам

С 2021 года в Общей части Налогового кодекса прописали обязанность организаций ежегодно предоставлять учетную политику на текущий налоговый период, что требует более внимательного отношения к составлению учетной политики, применяемой на предприятии. Кроме того, в Налоговом кодексе 2021 года дополнительно установлено, что все организации, осуществляющие ведение бухгалтерского учета обязаны предоставлять налоговые декларации, годовую бухгалтерскую отчетность и положение об учетной политике в электронном виде.

Ранее такого четкого требования к учетной политике не было, хотя организации и предоставляли учетную политику в налоговые органы по требованию. Дополнительно установлено требование к налогоплательщикам в течении 10 рабочих дней сообщать в налоговые органы об изменении наименования организации.

При этом с 2021 года индивидуальным предпринимателем установлено право предоставления налоговых деклараций по единому налогу, упрощенной системе налогообложения, подоходному налогу, а также уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения в любую налоговую инспекцию вне зависимости от места постановки на учет. Данное изменение связано с тем, что всех индивидуальных предпринимателей для сдачи отчетов неофициально заставляют оформлять электронные ключи, а поэтому все отчеты должны сдаваться в электронном виде, что делает бессмысленным привязку предпринимателей к конкретной налоговой инспекции.

Расширен в 2021 году и перечень сведений, которые не являются налоговой тайной. Так, в наступившем году не являются налоговой тайной информация о среднесписочной численности предприятия, информация об уплаченных налогах, а также все сведения, содержащиеся в годовой бухгалтерской отчетности (балансе и всех приложениях к ним). Исключения сделано только для отдельных государственных предприятий по перечню, утвержденному Советом Министров Республики Беларусь.

Новацией 2021 года стало и требование Налогового кодекса о том, что плательщик должен сообщать в налоговые органы об отказе от использования льгот по налогам, сборам (пошлинам). Данный отказ должен быть оформлен в письменном виде или электронной форме. В случае же изменения наименования организации (филиала) за ним сохраняется право на использование налоговых льгот.

Новые права и требования контролирующих органов

Дополнен Налоговый кодекс и правом налоговых органов на зачет разницы между суммой превышения налоговых вычетом над суммой исчисленного к уплате НДС в счет погашения задолженности по налогам, сборам и платежам. Ранее такого четкого права в Налоговом кодексе не было. Кроме того, в случае приостановки операций по валютным счетам налоговые органы с 2021 года должны указывать сумму задолженности по налогам в валютном эквиваленте на дату принятия решения о приостановке операции по счету. При этом дополнительным основанием отмены решения налоговых органов о приостановке операции по счетам с 2021 года является основание ликвидации субъекта предпринимательства и его исключение из Государственного реестра плательщиков.

С 2021 года не будут считаться исполненными налоговые обязательства, если налоги и сборы не были уплачены после срока их уплаты. При этот не начисляются с 2021 года налоги на случаи изъятия в доход бюджета доходов и имущества граждан и юридических лиц в связи с исполнением законодательства о коррупции, а также взыскания в бюджет вследствие неосновательного обогащения.

Дополнительным обеспечением уплаты таможенным налогов (сборов и пошлин) с 2021 года стал залог имущества, а также поручительство и банковская гарантия. Ранее залог имущества, банковская гарантия и поручительство в качестве обеспечения уплаты налогов применялся только налоговыми органами.

Новацией Налогового кодекса 2021 года стало и право налоговых органов на дополнительные камеральные проверки. Дополнительная камеральная налоговая проверка проводится при наличии возражений на акт камеральной проверки или после получения информации от налоговых органов иностранных государств. Акт по дополнительной камеральной проверке должен быть составлен не позднее 1 месяца со дня получения возражений от налогоплательщика или информации от налоговых органов иностранных государств. Фактически государство расширяет правовую базу для использования камеральных проверок «в борьбе с белорусскими лжепредпринимателями».

Также в новой редакции Налогового кодекса 2021 года уточнен и детализирован порядок проведения дополнительных выездных проверок, связанных с ситуацией, когда проверяемый субъект восстанавливает бухгалтерские и налоговые документы. Уточнена в Налоговом кодексе и процедура подписания акта выездной проверки. Со стороны проверяющего должностного лица датой подписания является дата составления акта проверки. После этой даты в течении двух рабочих дней налоговые органы должны либо передать акт проверки под роспись проверенному субъекту или направить акт заказным письмом.

НДС

Наиболее существенные изменения с 2021 года в части НДС касаются налоговых ставок. Так, с текущего года не освобождаются от обложения НДС, а облагаются по ставке 10% лекарственные средства и медицинские изделия. Данная ставка применяется, как при реализации лекарственных средств и медицинских изделий на территории Республики Беларусь, так и при их ввозе на территорию нашего государства.

Отменена в 2021 году и льгота по НДС для вновь построенных гаражей, машина-мест и автомобильных стоянок. В сфере образования отменена льгота по НДС за оплату проведения предварительной экспертизы квалификационной научной работы (диссертации).

При этом для организаций, использующих труд инвалидов, освобождение от уплаты НДС применяется в том случае, если инвалиды составляют 30% численности работников. Ранее данный показатель был 50%. Льгота для предприятий использующих труд инвалидов предоставляется при условии соблюдения численности в среднем за период.

Новацией 2021 года стало применение ставка НДС в 0% для ситуации ремонта железнодорожных составов и работ по ремонту и техническому обслуживанию транспортных средств иностранных государств. Ранее последняя ставка имела временный характер до 1 января 2021 года. Дополнительно в Налоговом кодексе расширен перечень документам по отдельным видам экспортируемых услуг, который необходимо предоставлять в налоговые органы для подтверждения ставки НДС в 0%.

С 10% до 20% повышена ставка НДС для некоторых категорий детских товаров и продуктов питания. Перечень льготной 10% ассортимента продуктов и детских товаров определен в приложении 26 к Налоговому кодексу 2021 года.

С 2021 года увеличена сумма выручки, с превышения которой индивидуальные предприниматели должны уплачивать НДС. В 2021 году такой суммой является выручка в 465 255 белорусских рублей. При этом в Налоговом кодексе дополнительно прописана ситуация перехода предпринимателя на уплату НДС в том случае, когда индивидуальный предприниматель добровольно захотел это сделать вне зависимости от размера выручки.

Дополнительно в Налоговом кодексе 2021 года прописан порядок уплаты НДС иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь. Уточнения касаются ситуаций, когда такие иностранные организации, осуществляющие строительную деятельность, должны стать на учет в налоговые органы и прописана даты, с которой эти предприятия должны уплачивать НДС.

Уточнен в Налоговом кодексе 2021 года и порядок расчета НДС по договорам лизинга автомобилей, в том случае, когда автомобиль лизинговой компанией покупался у физического лица или индивидуального предпринимателя не уплачивающего НДС. Налоговой базой для исчисления НДС в данном случае будет разница между контрактной стоимостью и инвестиционными расходами лизингодателя на приобретение автомобиля.

Также уточнен в Налоговом кодексе 2021 года и порядок определения суммы выгоды заказчика (застройщика) при долевом строительстве. При этом дополнительно в Налоговом кодексе внесено понятие этап работы и этап услуги для определения объекта налогообложения по работам и услугам, имеющим длительный характер.

Для организаций розничной торговли и общественного питания предусмотрен общий порядок исчисления НДС по суммах увеличивающим налоговую базу в соответствии с пунктом 4 статьи 120. К таким суммам, увеличивающим налоговую базу по НДС, относятся дополнительным суммы в виде санкций за нарушение условий договора, дополнительной выгоды, платы за коммерческий заем. С 2021 года не является объектом обложения НДС реализация имущества должника в рамках исполнительного производства.

Налог на прибыль

Новацией Налогового кодекса 2021 года по налогу на прибыль стала возможность организации выбирать между двумя способами включения во внереализационные доходы и расходы курсовых разниц. Это можно сделать поквартально или единовременно в конце года. Указанные порядок должен быть закреплен в учетной политике организации и должен зависеть от того какие курсовые разницы (положительные или отрицательные) преобладают в бухгалтерском и налоговом учете.

Также с 2021 года будут сниматься с затрат расходы по аренде (лизингу), если объект аренды (лизинга) не был фактически передан в пользование арендатору (лизингополучателю). Инвестиционный вычет по основным средствам с 2021 года должен будет переносится на затраты предприятия не в отчетном периоде, а в течении 2-х лет с момента начала исчисления амортизации. Дополнительно в Налоговом кодексе определен порядок применения налогового вычета по встроенным нежилым помещениям в жилых домах.

Дополнительно в составе затрат, учитываемых при налогообложении в 2021 году относятся расходы на оплату труда включаются любые начисления физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и (или) натуральной формах, вознаграждения по итогам работы за год, выплаты, носящие характер вознаграждений по итогам работы за год, премии, доплаты, надбавки, связанные с режимом работы или условиями труда, предусмотренные законодательством и (или) трудовым договором. Ранее данные расходы были нормируемыми. При этом с 2021 года нормы расхода электроэнергии и топлива для механических транспортных средств (автомобилей), машин, механизмов и оборудования организации могут устанавливать самостоятельно. Исключены из нормируемых затрат и суммы арендной платы выплачиваемые работникам предприятия, выступающими арендодателями личного транспорта.

К затратам, не учитываемым при исчислении налога на прибыль с 2021 года, относится оплата дополнительных поощрительных отпусков, не предусмотренных законодательством, а также компенсаций за неиспользование данных отпусков. Также не учитываются в затратах при исчислении налога на прибыль и курсовые разницы по доходам, не учитываемым при налогообложении.

С 2021 года в состав внереализационных доходов включаются доходы от иностранной безвозмездной помощи не только у первичного получателя, но и у вторичного и последующих получателей иностранной безвозмездной помощи. Дополнительно в 2021 году определено, что инвестиционные налоговый вычет включается во внереализационные доходы, если арендное жилье было реализовано ранее 5 лет с даты его ввода в эксплуатацию. Также в Налоговом кодексе 2021 года предусмотрен порядок включения во внереализационные доходы инвестиционного вычета по объектам лизинга, предусматривающим его выкуп, при возврате объекта лизинга. Дополнительно во внереализационные доходы в 2021 году будут включаться и стоимость товаров, полученных для ремонта (замены) в рамках гарантийных обязательств.

При определении внереализационных расходов будут учитываться не только справка иностранного государства о суммах уплаченных налогов, но и копии налоговой декларации или копии платежных документов. Также с 2021 года во внереализационные расходы включаются и суммы НДС от потери, утраты товаров и имущества.

В Налоговом кодексе 2021 года уточнен порядок определения валовой прибыли от операций с ценными бумагами. При этом зарубежные затраты иностранного представительства могут подтверждаться не только аудиторскими заключениями резидентов иностранных государств, но и заключениями налоговых консультантов иностранных государств. Данные заключения могут предоставляться, как в бумажной, так и в электронной формах.

Изменился в 2021 году и порядок использования налоговых льгот по налогу на прибыль. Так, для предприятий использующих труд инвалидов минимальный порог численности инвалидов, при котором прибыль освобождается от налогообложения, сокращен до 30%. При этом отменили льготу по налогу на прибыль для организаций, реализующих товары собственного производства по перечню Совета Министров, которые являлись инновационными и высокотехнологичными. При этом для прибыли высокотехнологичных предприятий установлена ставка по налогу на прибыль в размере 5%.

Также не освобождается от налога на прибыль с 2021 года и прибыль от реализации имущественных прав на результаты научной и научно-технической деятельности. При этом дополнительно введена временная льгота по налогу на прибыль до 1 января 2025 года для инвестиционных фондов, а также для дивидендов от деятельности таких инвестиционных фондов. При этом для прибыли форекс-компаний и Национальному форекс-центру установлена ставка по налогу на прибыль в размере 25%. Уточнен в Налоговом кодексе 2021 года и порядок предоставления налоговых деклараций по налогу на прибыль иностранными организациями.

Налоговый калейдоскоп

Кратко остановимся на изменения налогового законодательства по другим налогам. Так, с 2021 года не начисляется акциз на вина с объемом этилового спирта от 1,2 до 7 процентов. При этом ставки акцизов проиндексированы в сторону увеличения.

Для налога на доходы иностранных организаций определено, что не относится к услугам в сфере образования. Это конференции, саммиты, форумы, симпозиумы. При определении налоговой базы по налогу на доходы иностранных организаций при отчуждении недвижимого имущества вычитаются амортизационные отчисления.

Установлена ставка в 0% для налога на доходы иностранных организаций от оказания консультационных услуг для реализации международных договоров Республики Беларусь, направленных на привлечение в Республику Беларусь ресурсов (займов (кредитов), инвестиций) международных организаций, а также их грантов. Ставка 6% налога на доходы установлена до 1 января 2025 года для иностранных организаций, участвующих в зарегистрированных в Республике Беларусь инвестиционных фондах.

По подоходному налогу новацией 2021 года стало подробное описание порядка определения для физического лица доли (части доли) в уставном фонде, полученные безвозмездно или в порядке наследования. Также в 2021 году определено, что не являются объектом обложения подоходным налогом для физического суммы подоходного налога уплаченные за счет средств налогового агента. При этом являются объектом обложения подоходным налогом доходы физических лиц от беспоставочных внебиржевых финансовых инструментов. С 2021 года при отсутствии письменного решения индивидуального предпринимателя подоходный налог рассчитывается по принципу оплаты.

При этом с 2021 года не облагаются подоходным налогом суммы материальной помощи от профсоюзных организаций родственникам умершего работника, а также проценты по государственной системе жилищных строительных сбережений. Также освобождаются от подоходного налога и все выплаты работникам бюджетных организаций на оздоровление и до 1 января 2025 все доходы физических лиц от участия в инвестиционных фондах, зарегистрированных в Республике Беларусь. Проиндексированы в 2021 году и все суммы стандартных вычетов и льготных выплат по договорам, не связанным с предпринимательской деятельностью, от организации основного места работы и другие.

С 2021 года по налогу на недвижимость льгота установлена для организаций, использующих труд инвалидов и имеющих численность инвалидов 30% от общей численности. Ранее для получения льготы было необходимо 50% численности инвалидов. Бессрочной сделана налоговая льгота по налогу на недвижимость для научных организаций и научно-технических парков. При этом льгота по налогу на недвижимость предоставляется не только лицам, имеющим право на пенсию по возрасту, но и лицам, достигшим пенсионного возраста и лицам, получающим пенсию по льготному (сниженному) возрасту.

По земельному налогу с 1 января 2021 года исключена льгота по землям, используемым под объекты придорожного сервиса и опытным полям, используемым для научной деятельности. При этом не будут облагаться земельным налогом земли дачных кооперативов и садоводческих товариществ, непосредственно используемые физическими лицами для садоводства и огородничества. Ставки же земельного налога в 2021 году проиндексированы в сторону увеличения.

По экологическому налогу исключена льгота по выбросам загрязняющих веществ в атмосферный воздух до 3-х тонн. Отменена в 2021 году и льгота по сбросу сточных вод для теплоэлектростанций, при этом ставки экологического налога, как за выбросы, так и за добычу, проиндексированы в сторону увеличения. Дополнительно с 2021 года установлено, что ставки экологического налога, исчисленные в двойном размере в связи с не перечислением собственником отходов экологического налога на захоронение отходов в срок, не включаются в затраты предприятия, а относятся за счет прибыли.

Для офшорного сбора с 2021 года под перечислением денежных средств понимается их выплата с использованием любой формы расчетов. При этом не облагаются офшорным сбором все выплаты в виде страхового возмещения и (или) страхового обеспечения при наступлении страхового случая.

Критерий применения упрощенной системы налогообложения без уплаты НДС в 2021 году для юридических лиц увеличен до 1 481 522 рублей. При этом в 2021 году применение упрощенной системы налогообложения прекращается для организаций при превышении годовой выручки размера 2 159 235 рублей, а для индивидуальных предпринимателей при превышении годовой выручки размера 465 225 рублей. При этом организации и предприниматели в 2021 году могут вести книгу учета доходов и расходов, и не вести бухгалтерский учет, при годовой выручке не превышающей 817 520 рублей.

Одним из существенных новшеств 2021 года стало введение транспортного налога. Плательщиком транспортного сбора являются все организации и физические лица за исключением органов государственного управления, судов, прокуратур, войска и воинские формирования, организации, осуществляющие автомобильные перевозки транспортом общего пользования. Также не облагаются транспортным сбором автомобили медицинской и социальных служб, автомобили инвалидов и автомобили, выпущенные до 1991 года. Ставки транспортного налога варьируются от 41 рубля для мотоциклов физических лиц до 580 рублей для автомобилей юридических лиц с массой более 12 тонн. Все ставки налога определены в 27 приложении Налогового кодекса. Не будут платить транспортный налог те, кто снимет транспортное средств с учета до 1 июля 2021 года.

Отмена с 1 января 2021 года единого налога на вмененный доход означает, что все организации оказывающие услуги по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, должны выбрать новый порядок налогообложения. Это может быть либо общий порядок, либо упрощенная система налогообложения.

Для физических лиц, осуществляющих ремесленную деятельность, ставка налога увеличена до двух базовых величин в год. Также до двух базовых величин увеличена и ставка сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агротуризма.

ВЫВОДЫ:

Обобщая изложенное, можно отметить два основных направления совершенствования налогового законодательства. Во-первых, государство внесло много изменений налогового законодательства, направленных на увеличение налоговой нагрузки на белорусский бизнес и физических лиц. Здесь, и отмена налоговых льгот, и увеличение ставки НДС по медицинским товарам и введение транспортного налога и многое другое.

Вторая налоговая новация 2021 года связана с уточнением многих понятий и определений из 11 главы Налогового кодекса «Принципы определения цены на товары (работы, услуги) имущественные права для целей налогообложения». Последнее означает, что контролирующие органы расширяют законодательную основу для применения на практике спорных и неоднозначных положений, закрепленных в 33 статье Налогового кодекса.

В этой связи белорусский бизнес, который не готов платить дополнительные налоги государству должен задуматься о налоговом планировании или налоговой оптимизации деятельности своих предприятий в 2021 году. Налоговая оптимизация может осуществляться бесплатно с помощью консультационных материалов, размещенных на сайте ООО «БелШтойерн». Особенно внимательно при этом прочитайте первую часть «Особенностей налоговой оптимизаций в Беларуси в 2021 году».

Также Вы можете заказать индивидуальные (учитывающие особенности работы Вашего бизнеса) консультационные услуги по налоговой оптимизации работы своего бизнеса в Республике Беларусь в 2021 году в ООО "БелШтойерн" по телефону + 375 29 678 21 82 (Александр) или обратиться через электронную почту alex_asper@mail.ru .

  • Александр Жук

  • 17 января 2021 года

    • Вернуться на главную страницу ООО "БелШтойерн
    Особенности налоговой оптимизации в Беларуси в 2021 году (часть 1)

    Система политической и экономической неопределенности, с которой столкнулась Беларусь в 2020 году, выявляет необходимость в корректировке методов и стратегии налоговой оптимизации (налогового планирования) бизнеса в предстоящем 2021 году. Стремительность и непредсказуемость экономических и правовых изменений требует от бизнеса оперативного принятия решений по выбору стратегии развития своего предприятия. В ситуации неопределенности весьма велика вероятность того, что на протяжении 2021 года белорусскому бизнесу с целью выживания необходимо будем неоднократно менять стратегию и методы налоговой оптимизации бизнеса. Сейчас же остановимся на тех правовых, политических и экономических предпосылках и обстоятельства, с которыми белорусский бизнес вступает в 2021 год. Здесь следует выделить два основных фактора, влияющих на налоговую оптимизацию, с которыми бизнес вступает в 2021 год: проблемы с формированием бюджета и правовая неопределенность.

    Дефицит бюджета

    Одной из основных проблем для белорусского бизнеса в 2021 году станет проблема формирования государственного бюджета. Очевидно, что в условиях спада деловой активности в Беларуси, наблюдаемого с начала 2020 года, государство вынуждено будет искать дополнительные источники пополнения бюджета. Таким дополнительным источником доходов могут стать штрафные санкции, налагаемые после проведения налоговых проверок. В этой связи весьма велика вероятность активизации контрольной деятельности белорусских государственных контролирующих органов в 2021 году.

    Наиболее вероятными объектами проверок видятся следующие категории белорусских предприятий. Во-первых, это частные предприятия, сотрудники которых занимают активную гражданскую и политическую позицию, отличную от позиции органов власти. Во-вторых, это высокорентабельные частные предприятия, которые имеют финансовые возможности по уплате дополнительных налогов в бюджет. В-третьих, это предприятия, которые не проверялись длительный период – более 5 календарных лет. В-четвертых, это предприятия, которые имели деловые отношения с лжепредпринимателями. В-пятых, это предприятия, которые активно пользуются налоговыми льготами.

    Сразу же следует отметить, что если Ваше предприятия не попало в план выборочных проверок на 1 полугодие 2021 года, то это не значит, что Вы можете спать спокойно. Во-первых, есть вероятность включения вашего предприятия в план выборочных проверок на 2 полугодие 2021 года. Во-вторых, в законодательстве (указ № 510) предусмотрена возможность проведения внеплановых проверок, в случаях предусмотренных законодательством. А таких случаев достаточно много. В-третьих, контролирующими органами в последние годы активно применяется, такой инструмент налогового контроля, как предписания. Предписания – это официальное письмо со стороны контролирующих органов (как правило, Департамента финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь), в котором белорусскому предприятию предлагается доплатить налоги по договорным отношениям с «определенной лжепредпринимательской структурой». На практике такие предписания, как правило, приводят к необходимости для предприятия, уплачивать дополнительные платежи в бюджет.

    Учитывая высокую вероятность проведения большого количества налоговых проверок в 2021 году, предлагаются следующие механизмы минимизации сумм штрафных санкций по результатам налоговых проверок. Во-первых, можно провести предварительную подготовку к проверке посредствам проведения предварительной аудиторской проверки или самопроверки. При этом аудиторская проверка должна быть целевой, направленной на оценку соблюдения предприятием налогового законодательства, а не стандартная аудиторская проверка по достоверности бухгалтерского учета. Особенно актуальна данная рекомендация для белорусского бизнеса, который не проводит обязательный ежегодный аудит, а также для того бизнеса, который не проверялся государственными контролирующими органами более 5 лет.

    Во-вторых, в качестве метода подготовки к возможной налоговой проверке следует отнести процедуру «создания команды» экспертов и консультантов, которая может оказать юридическую и консультационную помощь в ходе проведения налоговой проверки. В зависимости от масштабов предприятия в данной «команде экспертов» может быть, например, аудитор и главный бухгалтер предприятия, или дополнительно юрист, экономист и сотрудники внешних консалтинговых компаний. Состав и количество «команды экспертов» зависит от масштаба предприятия и его финансовых возможностей, а также перечня вопросов, которые будут проверять государственные контролирующие органы.

    В-третьих, «новым» вариантом налоговой оптимизации бизнеса для 2021 года может стать вопрос ликвидации, перерегистрации или реструктуризация бизнеса. Каждый из вариантов имеет свои плюсы и минусы, и может быть оптимальным в зависимости от политической и макроэкономической ситуации в Беларуси, а также в зависимости от масштабов и структуры бизнеса.

    Вариант ликвидации бизнес, с последующим «переносом бизнеса» в другие страны актуален для тех собственников бизнеса, которые занимают активную гражданскую и политическому позицию и поэтому могут быть подвергнуты избыточному контролю со стороны государственных контролирующих органов. Данный вариант может подойти не для всех видов бизнеса, а только для малых или средних предприятий определенных сфер деятельности. На практике этот вариант налоговой оптимизации применяется уже с лета 2020 года предприятиями IT-сферы.

    Вариант перерегистрации бизнеса означает проведение процедуры параллельной ликвидации старого юридического лица и регистрации в это же время нового юридического лица. Данный вариант налоговой оптимизации бизнеса может быть приемлемым для малых и средних организаций, которые опасаются чрезмерного государственного контроля, но при этом не могут «перенести» свой бизнес за пределы Беларуси. В данной ситуации нужно понимать, что процесс проверки ликвидируемого бизнеса проще и быстрее и, как правило, не связан с большими дополнительными начислениями налогов. В свою очередь новое предприятие имеет возможность работать «с чистого листа», поэтому наказать такое предприятие государственным контролирующим органам сложнее.

    Вариант реструктуризации бизнеса предполагает выделение из действующего предприятия нового субъекта хозяйствования или несколько субъектов хозяйствования, на которые переводятся сотрудники и все ценные активы. В свою очередь «старая материнская» или несколько «старых» компания ликвидируется со всеми своими прошлыми ошибками и «грехами». Данный вариант налоговой оптимизации приемлем для крупного бизнеса имеющего не один и несколько субъектов хозяйствования в своей структуре управления.

    При реструктуризации бизнеса фактически появляется возможность «не останавливая» бизнес процессы провести процедуру реструктуризации бизнеса, создав при этом новые «чистые» от обязательств и ошибок предприятия. В этом отличие процедуры реструктуризации бизнеса от простого процесса его ликвидации или перерегистрации. Данный вариант налоговой оптимизации, может быть, приемлем для крупного или среднего бизнеса, который не проверяли на протяжении довольно длительного периода времени или бизнеса, который активно применял льготы или схемы налоговой оптимизации.

    Правовая неопределенность

    Помимо проблем с формированием бюджета на белорусский бизнес в 2021 году будет влиять и процедуры правовой неопределенности и неоднозначности в трактовке одних и тех же норм законодательства. При этом к традиционной проблеме однобокой трактовке законодательства в пользу государства в 2021 году добавиться и политический фактор, когда проверки бизнеса будут обусловлены не требованиями законодательства, а будут назначаться на основании политических факторов лояльности бизнеса к текущей власти или нет. Последнее увеличивает риск принятия однобоких и несправедливых решений в ущерб для белорусского бизнеса.

    В этой связи на первое место выходит вопрос компетентности и правовой грамотности сотрудников бизнеса и внешних консультантов, которых привлекает бизнес для защиты своих прав. Особую ценность при этом представляют консультанты, имеющие практический опыт работы в государственных контролирующих органах, так как они знают процедуры, методы и особенности государственного контроля изнутри. При этом важным является не только вопрос компетентности внешних консультантов, но и временной период, с начало которого данные внешние консультанты будут принимать участие в принятии решений по развитию бизнеса.

    Например, наиболее продвинутый бизнес уже с лета 2020 года начал процедуры перерегистрации или реструктуризации бизнеса не ожидая действия белорусских государственных контролирующих органов. При этом привлечение на начальной стадии консультантов, юристов или аудиторов для независимой оценки деятельности бизнеса в процессе ликвидации предприятия существенно сокращает сроки ликвидации, минимизируя тем самым суммы возможных налоговых штрафов. Своевременная и трезвая оценка перспектив развития своего бизнеса на 2021 год позволит в будущем избежать существенных «неожиданных» финансовых потерь и штрафов.

    Ещё одним важным аспектом правовой неопределенности 2021 года станет вопрос рамок и границ, в пределах которых бизнес готов отстаивать свои права. Неоднозначность решений принимаемых судами во второй половине 2020 года свидетельствует о том, что на белорусскую судебную систему все большее влияние оказывают политические факторы, а значит, белорусский бизнес в своей деятельности должен минимизировать вероятность возникновения ситуаций, когда необходимо будет обращаться в суд. Так, в 2021 году возрастает риск принятия решений не в пользу белорусского бизнеса, в судебных спорах с белорусскими государственными контролирующими органами. Также не в пользу белорусского бизнеса, скорее всего, будут и судебные споры с белорусскими государственными предприятия и органами власти. Политическая ситуация в Беларуси существенно поменялась, что отражается и на действиях белорусских судов.

    Зная особенности работы белорусской судебной системы, не стоит удивляться и тому, что многие государственные органы сознательно идут на нарушение законодательства в целях привлечения дополнительных поступлений в бюджет. Так, уже в 2020 году встречались случаи, когда налоговые органы оспаривали сроки принятия к вычету «российского ввозного НДС». Также отмечались случаи, когда нарушались (затягивались) сроки проведения проверок при ликвидации бизнеса «с помощью» аудиторской проверки по независимой оценки деятельности бизнеса при ликвидации.

    Помимо вышеперечисленных факторов на налоговую оптимизацию 2021 года будут оказывать влияние и новации, которые планируется принять в Налоговый кодекс Республики Беларусь в наступающем году. О новациях налогового законодательства 2021 года и их влиянии на особенности налоговой оптимизации в 2021 году будет подробно описано во второй части нашего материала «Особенности налоговой оптимизации в Беларуси в 2021 году».

  • Александр Жук

  • 14 декабря 2020 года

    • Налоговая оптимизация частных инвестиций в Беларуси

    Снижение с 19 февраля 2020 года до 8,75% ставки рефинансирования Национального Банка Республики Беларусь автоматически потянет за собой и снижение ставок по депозитам физических лиц. При этом именно банковские депозиты являются наиболее популярным и зачастую основным направлением частных инвестиций в Беларуси. Но есть ли альтернатива депозитам для белорусских частных инвесторов? И что нужно знать белорусскому частному инвестору, чтобы его планируемые доходы не были «неожиданно» снижены необходимостью уплаты налогов по требованию контролирующих органов? Что вообще нужно знать о налоговой оптимизации частных инвестиций в Беларуси? Ответы на все вышеперечисленные вопросы представлены в данном материале.

    Краткая налоговая теория

  • Согласно белорусскому гражданскому праву физические лица могут получать доходы от своих инвестиций, занимаясь или не занимаясь предпринимательской деятельностью. В случае, если физическое лицо планирует заниматься предпринимательской деятельностью, то это физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. К физическому лицу, зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя, применяются те же правила Гражданского кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из законодательства.

  • Сразу же следует отметить, что инвестиционная деятельность и порядок налогообложения индивидуальных предпринимателей имеет свои особенности и в данном материале не рассматривается. Здесь же мы остановимся на особенностях налогообложения инвестиционных доходов физических лиц, которые не регистрируются в качестве индивидуальных предпринимателей.

  • Согласно Налоговому кодексу Республики Беларусь физические лица в зависимости от обстоятельств могут являться плательщиками следующих налогов: подоходный налог, налог на недвижимость, земельный налог, налог на добавленную стоимость, акцизы. Сразу же отметим, что плательщиком налога на добавленную стоимость и акцизов физическое лицо может быть только в определенных случаях при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь. Ввоз товаров для личного пользования на территорию Республики Беларусь не относится к инвестиционной деятельности физического лица и поэтому в данном материале порядок уплаты НДС и акцизов не рассматривается. Что касается остальных налогов, то они могут быть уплачены физическим лицом при осуществлении инвестиционной деятельности на территории Республики Беларусь. Что нужно знать, чтобы платить налоги по минимальным суммам рассмотрим далее.

    • Депозит всему голова?

  • Банковские депозиты являются наиболее распространенным способом частных инвестиций белорусских физических лиц и это не случайно. Во-первых, на протяжении многих лет при двухзначном (а ранее и трехзначном) значении ставки рефинансирования, банковские депозиты были наиболее доходным инструментом частных инвестиций. Во-вторых, банковские депозиты зачастую являются наиболее простым способом частных инвестиций, так как не требую дополнительных юридических и экономических знаний, достаточно лишь выбрать банк с наиболее высокой процентной ставкой. И наконец, в-третьих, банковские депозиты, как правило, являются гарантированным источником доходов, так как случаи банкротства банков в новейшей белорусской экономической истории были единичными и не портили общей картины стабильности белорусской банковской системы.

    • Способствует популярности банковских депозитов и налоговое законодательство, хотя в последние годы законодательство в этом плане существенно поменялось. Так, согласно пункту 36 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь определено, что не облагаются подоходным налогом только те доходы по банковским депозитам, которые удовлетворяют следующим условиям:

  • доходы по банковскому депозиту начислены по процентной ставке, не превышающей размер процентной ставки по банковскому вкладу (депозиту) до востребования;

  • фактический срок размещения денежных средств на счете банковского вклада (депозита), в белорусских рублях составляет не менее одного года, а в иностранной валюте - не менее двух лет.

  • Аналогичный порядок существует и при размещении денежных средств на сберегательном сертификате банка. Так, согласно пункту 37 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь не облагаются подоходным налогом доходы по сберегательным сертификатам при соблюдении следующих условий:

  • такие доходы начислены по процентной ставке, не превышающей размер процентной ставки по банковскому вкладу (депозиту) до востребования;

  • сберегательный сертификат предъявлен к оплате не ранее года до истечения срока его обращения.

  • Данные особенности налогообложения необходимо знать любому физическому лицу, желающему разместить свои денежные средства на банковском депозите или сберегательном сертификате. Таким образом, введение ограничений по срокам хранения денежных средств на банковских депозитах (сберегательных сертификатах) в совокупности со снижением ставки рефинансирования выявляет необходимость поиска новых направлений инвестирования для физических лиц.

    • Рентабельный учредитель

  • Одним из возможных направлений инвестирования белорусских физических лиц может стать покупка доли в уставном фонде коммерческой организации. На практике, как правило, зачастую речь идет о покупке акций открытого акционерного общества или, в более редких случаях, доли в обществе с ограниченной или дополнительной ответственностью.

  • Указанное направление частных инвестиций имеет, как свои плюсы, так и свои минусы. К плюсам таких инвестиций следует отнести возможность получения более высокого (по сравнению с иными направлениями инвестирования), размера доходов, которые выплачиваются в форме дивидендов учредителям предприятий. Не зря в высокоразвитых экономиках именно участие в уставном фонде юридических лиц является наиболее популярным направлением инвестирования денежных средств частными инвесторами.

  • К отрицательным последствиям данного направления частного инвестирования следует отнести ограниченность перечня юридических лиц, в которые физическое лицо может вложить свои деньги. Так, акционерные общества в подавляющем большинстве случаев являются организациями, которые в той или иной форме контролируются государством, а значит выплата дивидендов: нерегулярна, несущественна или вовсе не производится. Следовательно, доходность по такому способу инвестирования минимальна или вообще равна нулю.

  • Что касается участия в уставном фонде частных компаний, то здесь есть также существенные риски. Как правило, частные компании не имеют большого опыта деловой этики и деловой репутации, а, следовательно, требуют дополнительного контроля либо со стороны инвестора или его доверенных лиц. Практика показывает, что для того чтобы инвестиции в уставный фонд частных компаний приносили стабильный и высокий доход, частные инвесторы должны ежеквартально анализировать показатели работы предприятия. Это необходимо для того, чтобы не допустить фактов недобросовестных действий со стороны руководства предприятия, направленных на достижение сознательного банкротства бизнеса или сокрытия доходов от стороннего инвестора. К сожалению, на практике такое возможно.

  • Что касается налогообложения дивидендов по доходам физических лиц от участия в уставном фонде частных компаний, то государство установило льготные ставки по подоходному налогу в зависимости от периодичности выплаты дивидендов. Так, пунктом 5 статьи 214 Налогового кодекса Республики Беларусь определено, что ставка подоходного налога составляет 6% в том случае, если дивиденды не выплачивались в течение трех предшествующих календарных лет. Пунктом 6 статьи 214 Налогового кодекса Республики Беларусь определено, что ставка подоходного налога составляет 0% в том случае, если дивиденды не выплачивались в течение пяти предшествующих календарных лет.

  • Сразу же следует отметить, что указанные сроки для получения льготы по подоходному налогу весьма существенны и поэтому должны учитывать особенности каждого инвестора. Зачастую лучше получить десять рублей дивидендов сегодня и уплатить 13% подоходного налога, нежели ждать пять лет, чтобы получить сто рублей дивидендов без уплаты подоходного налога или наоборот. В каждом случае все сугубо индивидуально.

    • Прибыльная недвижимость

  • Еще одним направлением инвестирования физических лиц в Беларуси стала покупка недвижимости с целью его последующей сдачи в аренду. В зависимости от того какая недвижимость и кому будет сдаваться в аренду возможны различные варианты налогообложения. Остановимся на двух наиболее распространенных вариантах покупки недвижимости: а) покупка квартиры для ее последующей сдачи физическому лицу; б) покупка нежилого помещения, например офиса, для последующей сдачи его юридическому лицу.

  • В случае покупки квартиры с целью её последующей сдачи в аренду физическому лицу частный инвестор может уплачивать либо подоходный налог и налог на недвижимость, либо только подоходный налог. Так, только подоходный налог будет уплачиваться в том случае, если на это физическое лицо зарегистрировано только это одно жилое помещение в многоквартирном или в блокированном жилом доме, принадлежащее физическому лицу на праве собственности или принятое им по наследству, доля в праве собственности или доля в наследстве на указанное имущество. Данная норма закреплена в подпункте 4.4 пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Республики Беларусь.

  • В том же случае, если квартира, которая будет сдаваться в аренду, будет вторым или третьим жилым помещением, принадлежащим физическому лицу на праве собственности или принятым им по наследству (доля в праве собственности или доля в наследстве на указанное имущество), то это физическое лицо вынуждено будет уплачивать и налог на недвижимость. От налога на недвижимость будет освобождаться только один жилой объект по выбору физического лиц. По всем остальным жилым объектам нужно платить налог на недвижимость. Данный факт необходимо учитывать гражданам, инвестирующим в жилую недвижимость с целью её последующей сдачи в аренду.

  • Подоходный налог от сдачи в аренду, как жилых, так и нежилых помещений, уплачивается в фиксированных суммах, утверждаемых областными и Минским городским Советами депутатов. Данный порядок определен в пункте 1 статьи 221 Налогового кодекса Республики Беларусь и касается ситуации сдачи в аренду помещения одним физическим лицом другому физическому лицу.

  • Если физическое лицо сдает в аренду жилое или нежилое помещение (например, офис) юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю, то подоходный налог в размере 13% удерживается юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем в момент выплаты арендной платы. Данное положение закреплено в статье 214 Налогового кодекса Республики Беларусь.

  • В случае сдачи нежилое помещение, например офиса, в аренду юридическому лицу налог на недвижимость уплачивает юридическое лицо, а не физическое лицо. В случае же если физическое лицо будет сдавать нежилое помещение индивидуальному предпринимателю, то налог на недвижимость будет уплачивать само физическое лицо. Данное положение закреплено статьей 226 Налогового кодекса Республики Беларусь.

    • При инвестировании в недвижимость необходимо учитывать и ситуацию, при которой необходимо будет уплачивать и земельный налог. Земельный налог уплачивается в случае, если вместе с нежилым помещением физическое лицо приобретает право частной собственности, постоянного или временного пользования, пожизненного наследуемого владения земельными участками. При этом передача в аренду нежилого помещения юридическому лицу не освобождает физическое лицо от уплаты земельного налога.

  • Указанные особенности налогообложения следует учитывать физическим лицам при инвестировании в нежилые помещения и земельные участки. Также, при выборе этого направления инвестирования физическим лицам следует учитывать и последующее налогообложение, которое возникнет в случае реализации жилых или нежилых помещений физическими лицами.

    • Неучтенные доходы

  • Помимо вышеперечисленных методов инвестирования физические лица могут использовать и другие способы получения доходов, которые напрямую не контролируются налоговыми органами, а соответственно и налоги по ним не всегда уплачиваются. К таким доходам относятся доходы от купли-продажи валюты. В бухгалтерском учете это называется курсовыми разницами, а у физических лиц это положительная разница между курсом валюты на дату покупки и курсом валюты на дату продажи. Указанный способ инвестирования оказывается эффективным в случае существенного роста курса валют, и неэффективен в случае стабильности или снижения курсов иностранных валют, который наблюдался в Беларуси в 2019 году.

  • Также в качестве практически неконтролируемых налоговыми органами методов инвестиций следует отнести передачу денег по договорам займа или распискам в пользу других физических лиц. Проценты или иные доходы полученные по таким договорам нигде документально не фигурируют и поэтому выпадают из под налогообложения. Рискованность данного способа налогообложения заключается в том, что этими способами зачастую пользуются мошенники для выманивания денег у богатых белорусов.

  • Следует отметить, что налоговые органы могут выявлять подобные неучтенные доходы физических лиц только посредством контроля над расходами физического лица. Такие ситуации возникают в случае совершения физическими лицами дорогостоящих покупок (квартиры, автомобили) без подтверждения доходов. В этом случае налоговые органы требуют от физического лица представить декларацию о доходах и имуществе и доплатить подоходный налог из разницы между документально подтвержденными доходами и документально не подтвержденными доходами.

  • В заключении отметим, что на выбор способа инвестирования частного капитала оказывают влияние разные факторы и жизненные обстоятельства. При этом одним из факторов который обязательно должен учитывать каждый частный инвестор является порядок налогообложения и способ легализации доходов, полученных от инвестирования. Зачастую от последнего зависит не только материальное, но и моральное удовлетворение, которое вы получите от произведенных вами инвестиций.

  • Александр Жук

  • 14 февраля 2020 года

    • Налоговое планирование налога на прибыль 2020 года

    Как оптимизировать налоги в 2020 году или эффективная налоговая оптимизация 2020 года

    • Основной особенностью наступившего 2020 года стала стабильность налогового законодательства в Республике Беларусь. Впервые властями не были внесены изменения в Налоговый кодекс Республики Беларусь и документа сохранил свою стабильность по сравнению с прошлым 2019 годом. Эти обстоятельства позволяют белорусскому бизнесу, производить эффективную налоговую оптимизацию, используя как традиционные методы, так и некоторые новации 2020 года. Что нужно делать, чтобы платить минимальные налоги в 2020 году?
    • Во-первых, необходимо проанализировать уровень и структуру налоговой нагрузки 2019 года, чтобы определить какие налоги имели наиболее существенное влияние на работу предприятия. Исходя из полученных данных, можно оценить свои возможности и знания по возможностям налоговой оптимизации. Например, если основная налоговая нагрузка приходится на НДС, то необходимо подумать о том, как самостоятельно оптимизировать данный налог (смотрите статью выше) или обратиться в специализированную консалтинговую компанию для оценки возможностей налоговой оптимизации по НДС.
    • Во-вторых, с учетом стабильности налогового законодательства в 2020 году важно оценить влияние существующего на предприятии бизнес-плана на уровень налоговой нагрузки на предприятии. Например, если бизнес-планом предприятия предполагается развитие экспорта в 2020 году, то велика вероятность того, что предприятие существенно сократить уровень налоговой нагрузки по НДС. В обратной ситуации, когда предприятие ожидает сокращение спроса на собственные товары, работы или услуги на внешних рынках, то следует ожидать роста налоговой нагрузки по НДС. Последнее требует изменение подходов к планированию денежных потоков на предприятии, резервирование дополнительных денег на уплату НДС.
    • В-третьих, с учетом реального сокращения количества выборочных налоговых проверок, наблюдаемых с 2019 года важно не попасть в план выборочных проверок на очередной полугодовой план выборочных проверок. Любая налоговая проверка в Беларуси это дополнительный штраф или дополнительный налог, увеличивающий налоговую нагрузку. В этой связи необходимо знать критерии оценки степени риска в целях отбора проверяемых субъектов для проведения выборочной проверки, утвержденные приказом Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 9 февраля 2018 года № 20 (с учетом изменений и дополнений), утверждены. Так, наиболее существенными отягощающими критериями, которые увеличивают вероятность назначения выборочной налоговой проверки, относят следующие критерии: - отсутствие начисления налогов при наличии сведений о приобретении и реализации организацией товаров, работ, услуг; - не предоставления налоговых деклараций; - несоответствие заявленной в налоговых декларациях выручки фактически имеющимся в налоговых органах сведениям о движении денежных средств по счетам предприятия; - наличие задолженности по платежам в бюджет; - учредитель, руководителем или главный бухгалтер являлись учредителем, руководителем или главным бухгалтером организации, которая ранее была признана лжепредпринимательской; - выручка организации более 80 000 тысяч базовых величин и количество работающих 3 или менее человек; - наличие существенных сумм возврата НДС; - использование налоговых льгот; - сумма расходов предприятия составляет более 95% от суммы доходов предприятия.
    • В-четвертых, зная отягощающие обстоятельства необходимо своевременно подавать налоговые декларации, а также своевременно и в полном объеме уплачивать налоги и обязательные платежи в бюджет. Это не только снизит внимание контролирующих органов к работе предприятия, но и является показателем эффективности работы бизнеса, наличием продуманной финансовой и платежной дисциплины на предприятии.
    • В-пятых, помимо «отягощающих» критериев существуют и критерии риска, которые снижают вероятность включения предприятия в план выборочных проверок. К смягчающим критериям, которые снижают вероятность назначения выборочной налоговой проверки, относят следующие критерии: - отсутствие задолженности по налогам и сборам; - реализация инвестиционного проекта; - использование социальных налоговых льгот. В этой связи при использовании налоговых льгот целесообразно использовать социальные льготы. Согласно разъяснениям Министерства по налогам и сборам социальными льгота являются льготы, которые направлены, например, на удешевление социально значимых товаров. Необходимо помнить, что любая налоговая льгота является фактором дополнительного налогового контроля, а значит, применение любых налоговых льгот на предприятии, за исключением социальных, должно быть экономически обоснованным.
    • В-шестых, не стоит заниматься черной налоговой оптимизацией, а именно сокрытием объектов налогообложения при реализации товаров, работ, услуг или не полным отражением в налоговых декларациях всей суммы полученной выручки или внереализационных доходов. В условиях развития и усиления государственного электронного контроля над движением наличных и безналичных денежных средств, а также при наличии маркировки товаров, все черные схемы налоговой оптимизации являются неэффективными и легко раскрываемыми. Любые хозяйственные операции имеют «хвосты» выходящие легально работающий бизнес, а значит рано или поздно данные черные схемы будут раскрыты. При этом экономические и юридические последствия такой налоговой оптимизации для бизнеса всегда будут отрицательными и скорее всего, превысят возможные выгоды от серой налоговой оптимизации.
    • В-седьмых, при использовании серых, полулегальных или сомнительных схем налоговой оптимизации всегда необходимо учитывать долгосрочные или отложенные отрицательные последствия для его учредителей, руководителей или сотрудников. В этой связи важным является правильное завершение любого бизнес проекта, в том числе и серой схемы налоговой оптимизации. Так, важно своевременно и исключительно в рамках действующего законодательства ликвидировать предприятие или индивидуального предпринимателя без привлечения дополнительного внимания контролирующих органов. Благо это вполне возможно и реализуемо с помощью аудиторской оценки деятельности субъекта предпринимательства при его ликвидации. Только официальная ликвидация позволяет учредителям, руководителям и сотрудникам предприятия избежать возможных дальнейших претензий и экономических штрафов и санкций со стороны контролирующих органов. В противном случае предприятие рискует попасть в перечень лжепредпринимательских структур со всеми отрицательными долгосрочными последствиями для его учредителей, руководства и сотрудников.
    • В-восьмых, любые мероприятия налоговой оптимизации должны учитывать экономические и юридические особенности и масштабы бизнеса. Любая схема налоговой оптимизации имеет свои плюсы и минусы, а также степень уместности в использовании в зависимости от особенностей работы предприятия или индивидуального предпринимателя. В этой связи попытка любыми способами и средствами минимизировать сумму начисленного налога на практике ни к чему хорошему не приводит. Использования традиционных и хорошо известных схем налоговой оптимизации на практике, как правило, приводит к дополнительному вниманию со стороны контролирующих органов, а значит, по своей экономической и юридической сути является не эффективной. Как известно, дополнительно внимание контролирующих органов выражается в назначении дополнительных выборочных проверок, которые по факту приводят к начислению дополнительных налогов и штрафов для бизнеса. А, следовательно, все мероприятия по налоговой оптимизации в данном случае становятся не только не эффективными, но и даже финансово отрицательными для предприятия.
    • В-девятых, законодательством установлен максимальных пяти летний период налоговой проверки, хотя на практике налоговые органы, как правило, проверяют не более трех последних календарных лет. Данное обстоятельство делает весьма важным такую организацию работы предприятия, при которой внимание налоговых органов к работе бизнеса будет минимальным. Чем реже предприятие включается в план выборочных проверок, тем больший период работы предприятия выпадает из-под налогового контроля. А это значит расширение возможностей для бизнеса в использовании серых или пограничных схем налоговой оптимизации, позволяющим не только сэкономить налоги, но и минимизировать риск выявления нарушений со стороны контролирующих органов. Именно продолжительность и количество таких беспроверочных периодов в работе предприятия и является главным и наиболее важным показателем эффективной и разумной налоговой оптимизации в работе белорусского бизнеса.
    • В-десятых, найдите разумный баланс между собственными возможностями налоговой оптимизация и возможностями внешних консультантов. В ситуации, когда налоговая нагрузка устраивает предприятие, то есть бизнес не ощущает отрицательных финансовых последствий от ежеквартальной или ежемесячной уплаты налогов, то использовать мнение внешних консультантов не целесообразно. В ситуации же, когда каждый случай уплаты налогов является проблемой для предприятия, выражающейся в необходимости привлечения заемных средств, отвлечения денежных средств от важных проектов или помещения предприятия на картотеку, без помощи внешних консультантов не обойтись. Иначе отрицательное влияние налоговой нагрузки на деятельность предприятия будет увеличиваться, что может привести к банкротству бизнеса.

    Если у Вас возникают вопросы по налоговой оптимизации, то Вы можете обращаться в ООО "БелШтойерн" по телефонам (+375) 29 678 21 82 (Велком) или (+375) 29 254 89 15 или написать нам на электронный адрес: alex_asper@mail.ru . По данным контактам ВЫ можете также направлять свои вопросы и пожелания и мы в течении 7 рабочих дней опубликуем на нашем сайте ответ на интересующие Вас вопросы по налоговой оптимизации или налоговому планированию. ВСЯ ИНФОРМАЦИЯ НА НАШЕМ САЙТЕ - ЭТО БЕСПЛАТНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ ПОЗВОЛЯЮЩАЯ ПОВЫСИТЬ ЭФФЕКТИВНОСТЬ ВАШЕГО БИЗНЕСА!

  • Опубликовано: 10 января 2020 года.

    • Особенности налогового планирования (налоговой оптимизации) в 2019 году

    • 1. С 1 января 2019 года Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2019 года № 159-З утверждена новая редакция Налогового кодекса Республики Беларусь. В Кодекс внесены существенные измения в порядок исчисления и уплаты налогов, что требует существенного изучения новаций налогового законодательства. Возможности налоговой оптимизации в Республике Беларусь в 2019 году улучшились. В качестве наглядного примера можно рассмотреть возможность выплачивать дивиденты по ставке 0% при соблюдении определенных условий и требований законодательства пункт 8 статьи 184 Налогового кодекса Республики Беларусь);
    • 2. Новации налогового законодательства требуют времени для его изучения и адапатации на практике не только для субъектов предпринимательства, но и для контролирующих органов: налоговые органы, Комитет государственного контроля и т.д. В этой связи возникает временной лаг в 1-3 года, в течении которого у субъектов предпринимательства появляется возможность рискованного налогового планирования на грани законодательства;
    • 3. Переход с 1 января 2019 года на систему выборочных проверок на практике привел к существенному сокращению количества выборочных выездных проверок. В этой связи усиливается роль камерального налогового контроля, а значит налоговую оптимизацию необходимо проводить с таким учетом, чтобы избегать резкого колебания налоговой нагрузки предприятия. Это позволит избежать выборочной проверки;
    • 4. Изменения в порядке проведения государственного контроля в соответствии с указом Президента Республики Беларусь № 510 "О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь" расширяет права субъектов предпринимательства и усиливает ответственность контролирующих органов. Данные нормы законодательства необходимо знать каждому белорусскому субъекту хозяйствования, которые желает заниматься налоговой оптимизацией в Республике Беларусь;
    • 5. Сокращение количества выездных выборочных проверок предполагает их более качественное проведение со стороны налоговых и иных контролирующих органов. В этой связи важно наличие в кругу своих бизнес-партнеров надежного бизнес-консультанта или аудитора, налогового консультанта или юриста, который сможет в случае необходимости оказать квалифицированную юридическую и экономическую помощь в возможных спорах с контролирующими органами;
    • 6. Самостоятельная налоговая оптимизация 2019 года - это не только самостоятельное тщательное изучение Налогового кодекса Республики Беларусь, но и поиск в Интернете необходимой информации о методах и возможностях налоговой оптимизации в условия современного белорусского налогового законодательства ;

    Если у Вас возникают вопросы по налоговой оптимизации, то Вы можете обращаться в ООО "БелШтойерн" по электронному адресу: alex_asper@mail.ru или по телефонам (+375) 29 678 21 82 (Велком) или (+375) 29 254 89 15. По данным контактам ВЫ можете также направлять свои вопросы и пожелания и мы в течении 7 рабочих дней опубликуем на нашем сайте ответ на интересующие Вас вопросы по налоговой оптимизации или налоговому планированию. ВСЯ ИНФОРМАЦИЯ НА НАШЕМ САЙТЕ - БЕСПЛАТНО!

  • Опубликовано: 06 января 2019 года.

    • Почему выгодно обращаться в ООО «БелШтойерн», если Вас не устраивает сумма уплаченных налогов?

    Наши преимущества:

    • - сотрудники предприятия имеют многолетний опыт работы в налоговых органах и в качестве аудитора, поэтому профессионально знают белорусское налоговое законодательство и особенности работы белорусских налоговых органов;
    • - индивидуальный подход к каждому клиенту, то есть мы не только предлагаем готовые решения, но и вырабатываем индвидуальные предложения по налоговой оптимизации исходя из особенностей работы Вашего предприятия;
    • - только законодательно обоснованные методы налоговой оптимизации без участия лжепредпринимательских структур и нарушений законодательства;
    • - оказываем комплексную законодательную поддержку и защиту в случае споров с контролирующими органами по любым вопросам налогового и бухгалтерского учета, а также вопросам, связанным с налоговой оптимизацией;
    • - предлагаем комплексный анализ уровня и структуры налоговой нагрузки с определением резервов оптимизации на предприятии;
    • - проводим оценку договоров с точки зрения налоговой оптимизации предприятия;
    • - осуществляем оценку эффективности документооборота и системы расчетов с целью оптимизации уровня налоговой нагрузки на предприятии;
    • - определяем «узкие места» в бухгалтерском и налоговом учете, которые могут привести к налоговым нарушениями и дополнительным начислениям платежей в бюджет.

    Первая консультация с предварительной оценкой возможности налоговой оптимизации уровня налоговой нагрузки – БЕСПЛАТНО!

    Чтобы эффективно оптимизировать налоговую нагрузку на предприятии необходимо знать и соблюдать следующие правила:

    Правило 1 - Уплата налогов - обязанность каждого предприятия.

    Бизнес обязан платить налоги по законодательству - для ведения легальной деятельности и "по совести" - для создания благоприятного делового имиджа у государства и покупателей. Уплата налогов - это социальная ответственность бизнеса перед обществом - основным покупателем наших товаров, работ, усуг, формирующим прибыль любого бизнеса.

    Правило 2 – Налоговая нагрузка - основа налоговой оптимизации.

    Невозможно проводить налоговую оптимизацию без знания уровня и структуры налоговой нагрузки. Анализ налоговой нагрузки должен стать таким же ежеквартально контролируемым показателем на предприятии, как уровень рентабельности и объем продаж.

    Правило 3 – Минимизация налогов не самоцель.

    Налоговая оптимизация является лишь одним из элементов повышения финансовой эффективности работы предприятия, но не основная цель работы предприятия. Налоговое планирование лишь один из шагов по достижению эффективной и высокорентабельной работы бизнеса.

    Правило 4 – Налоговая оптимизация - это комплексная аналитическая работа.

    В налоговом планировании для достижения ожидаемого эффекта важно комплексно оценивать все факторы, оказывающие влияние на уровень налоговой нагрузки предприятия: систему налогообложения, систему договорных отношений, систему расчетов и движения денежных средств и так далее. Только в этом случае эффект от минимизации налогов будет максимальным.

    Правило 5 – Правовое обоснование налоговой оптимизации.

    Любая налоговая оптимизация должа базироваться на профессиональном знании законодательства, что позволяет отстаивать свою точку зрения при всех проверках и возможных претензиях контролирующих органов. Важно не только уметь оптимизировать налог, но и уметь юридически защитить результаты своей оптимизации.

    Правило 6 – Налоговое планирование - это налоговая оптимизация в рамках законодательства.

    Налоговая оптимизация предполагает оптимизацию налогового законодательства только в рамках действующего законодательства. Использование незаконных схем и услуг лжепредпринимательских структур в налоговом планировании недопустима, так как налоговая оптимизация в данном случае временна и иллюзорна. Штрафные санкции и финансовые потери за сознательное нарушение налогового законодательства всегда выше планируемой налоговой экономии.

    Сотрудники нашего предприятия имеют 20 летний опыт работы с белорусским налоговым законодательствоим и помогут ВАМ в решении Ваших проблем с налоговой оптимизацией в рамках дейсвующего законодательства без нарушения законов. ПОЗВОНИТЕ и Вы удебитесь в этом сами!

    Если Вы заинтересовались нашими предложениями:

    +375 (29) 678-21-82

    Copyright © 2014 - 2021 ООО "БелШтойерн".