БелШтойерн - это консалтинговая компания, которая оказывает услуги по анализу финансового состояния предприятия, определения причин убыточности, поиск вариантов улучшения финансового состояния предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «БелШтойерн» - это консалтинговая компания, которая оказывает услуги по анализу финансового состояния предприятия, поиску причин убыточной работы, вырабатывает предложения по оптимизации затрат и достижению рентабельной работы предприятия.

Анализ финансо-хозяйственной деятельности предприятия и налоговое планирование в Республике Беларусь в 2019 году

Вступление в силу с 1 января 2019 года новой редкации Налогового кодекса Республики Беларусь открывает новые возможности по налоговому планированию или налоговой оптимизации уровня налоговой нагрузки белорусского бизнеса. Одним из наиболее эффективных способов налоговой оптимизации уровня налоговой нагрузки является налоговая оптимизация проведенная на основе анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Анализ каждого из элементов формирующих показатели работы предприятия позволяет понять не только насколько эффективно работает предприятие, но и то насколько эффективен механизм налогового планирования на данном предприятии.

1. Анализ выручки от реализованной продукции необходимо производить по нескольким направлениям. Во-первых, анализ выручки в абсолютных цифрах в динамике позволяет определить наколько эффективно работает предприятие в целом. Если выручка в текущем году увеличилась по сравнению с прошлым годом, то предприятие в целом работает более эффективно.

Во-вторых, необходимо анализировать выручку с точки зрения её оплаты. Показателем эффективности является соотношения отгруженной выручки и её оплаченной части. Идеальным соотношением является ситуация, когда выручка оплачена на 100%. В этом случае предприятие имеет возможность оплачивать все свои обязательства, в том числе и налоги, за счет выручки. В обратной ситуации предприятие будет оплачивать свои обязательства и в первую очередь налоги (НДС, налог на прибыль), за счет собственных оборотных средств, что является показателем неэффективной работы предприятия.

В-третьих, необходимо анализировать уровень налоговой нагрузки на выручку. Так необходимо определить уровень налоговой нагрузки по НДС в выручке. На данный показатель в первую очередь влияют направления реализации товаров, работ, услуг и вид реализованной продукции. Ставки НДС определены в статье 122 Налогового кодекса Республики Беларусь. Так, при реализации товаров на экспорт применяется ставка НДС в 0%. В свою очередь при реализации продукции растеневодства, животноводства и товаров для детей, включенных в перечень по Указу Президента Республики Беларусь от 21.06.2007 г. № 287 (с учетом изменений и дополнений), то применяется пониженная 10% ставка НДС. Применение пониженных ставок позволяет уменьшать уровень налоговой нагрузки по НДС и является показателем эффективной работы предприятия по налоговой оптимизации.

2. Затраты предприятия необходимо анализировать также по нескольким направлениям. Во-первых, необходимо оценивать абсолютные суммы затрат. Если в текущем году сумма затрат увеличилась по сравнению с прошлым годом, то это говорит в целом о неэффективности работы предприятия.

Во-вторых, для оценки эффективности затрат необходимо анализировать динамику затрат в сравнении с динамикой выручки. Так, если темп роста затрат выше, чем процент роста выручки, то предприятие работает не эффективно. Например, затраты выросли на 10%, а выручка только на 5%. В свою очередь если темп роста затрат ниже, чем темп роста выручки, то предприятие работает эффективно. Например, темп роста затрат составил 20%, а выручка за год выросла на 30%.

В-третьих, необходимо анализировать долю входного НДС в затратах предпрития. Данная пропорция определяется путем деления суммы входного НДС к затратам предприятия. Наиболее показательным в данном случае будет соотношение дебетового оборота по счету 18 бухглатерского учета к сумме оборотов по дебиту счетов 90.4; 90.5 и 90.6 бухгалтерского учета, согласно плану счетов, утвержденному постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 г. №50 (с учетом изменений и дополнений).

Чем выше доля (процент) входного НДС в затратах предприятия, тем лучше с точки зрения налоговой оптимизации работы предприятия. По счету 18 отражается сумма входного НДС, которая уменьшает сумму НДС к уплате. Поэтому чем больше сумму входного НДС, тем меньше денег предприятие должно уплатить в бюджет по НДС. Соответственно указанный показатель является критерием оценки эффективности налоговой оптимизации на предприятии.

В-четвертых, важно анализировать уровень налоговой нагрузки по затратным налогам, то есть по налогам, включаемым в затраты предприятия. Налоговой базой для исчисления данных налогов являются элементы затрат предприятия. В первую очередь это относится к земельному налогу и налогу на недвижимость, а также к отчислениям в Фонд социальной защиты населения (отчисления в ФСЗН). Чем выше налоговая нагрузка по указанным налогам в затратах предприятия, тем менее эффективно налоговое планирование и налоговая оптимизация на предприятии. Соответственно, чем меньше налоговая нагрузка, тем более эффективно поставлена работа по налоговому планированию на данном предприятии.

Налоговое планирование указанных затратных налогов имеет свои специфические особенности. Общим в налоговом планировании данных платежей явлется то, что они напрямую связаны с показателями финансово-экономической деятельности предприятия, и в первую очередь с показателями рентабельности работы предприятия. Тем лучше финансово-экономические показатели работы предприятия, тем ниже налоговая нагрузка по данным затратным налогам и наоборот.

Подготовлено: 07 февраля 2019 года.

Как проанализировать финансовые результаты работы предприятия в Республике Беларусь?

1) Анализ финансового состояния предприятия - это комплексная процедура которая начинается с макроэкономического анализа финансовых показателей работы предприятия. В качестве примера можно привести следующий алгоритм, который можно рассчитывать как помесячно, так и в целом за отчеты период (квартал, полугодие, год).

1. Выручка от реализованной продукции (счет 90.01): - число

2. Себестоимость реализованной продукции (счет 90.04): - число

3. Накладные затраты: - стр. 3.1.+ стр. 3.2.

3.1. в том числе переменные затраты (счет 20, 44): - число

3.2. в том числе постоянные затраты (счет 26): - число

4. Налоги НДС (счет 90.02): - число

5. Общие затраты без НДС: - стр. 2 + стр. 3

6. Валовой или маржинальный доход: стр. 1 - стр. 4 - стр. 5

7. % торговой наценки (валовый доход к затратам): стр. 6/ стр. 5 *100

8. % рентабельности продаж (валовой доход к выручке): стр. 6/ стр. 1 *100

9. Прибыль (убыток) от прочих доходов и расходов (счета 90.07, 90.08, 91.01, 91.04): - число

10. Налогооблагаемая прибыль за период: стр. 6 + стр. 9

11. Налог на прибыль по ставке 18%: стр. 10 * 18%

12. Чистая прибыль (убыток) за период: стр. 10 - стр. 11

2) Приведенный алгоритм учитывает особенности белорусского бухгалтерского учета и может быть рассчитан на основании данных бухгалтерского учета предприятия (например, оборотно сальдовой ведомости по счетам бухгалтерского учета в программе 1С Бухгалтерия). Это существенно сокращает сроки сбора информации для проведения анализа финансово-экономического состояния предприятия и позволяет съэкономить деньги на ведении обособленного управленческого учета и заработной плате штатных специалистов по управленческому или финансовому учета. Особенно актуально это для малых и средних предприятий.

3) Макроэкономический анализ финансового состояния предприятия необходимо проводить в динамике, то есть сравнивать несколько отчетных периодов (месяц, квартал, полугодие или год). Это позволяет сравнивать сопоставимые показатели в динамике и определять какие именно показатели необходимо анализировать.

4) Предлагаемый алгоритм анализа финансово-экономического состояния предприятия предполагает учет как условно-постоянных, так и условно-переменных затрат предприятия, которые по разному влияют на уровень прибыли предприятия. Чем выше выручка предприятия тем меньше доля условно-постоянных затрат в выручке предприятия. В свою очередь доля условно-переменных затрат в выручке предприятия, как правило величина постоянная.

5) Определение перечня показателей предприятия, которые необходимо анализировать является началом следующего этапа анализа финансово-экономического состояния предприятия - подробный структурный анализ элементов состовляющих данный показатель (выручка, затраты, прибыль (убыток) от прочих доходов и расходов предприятия и так далее).